一個好的企業(yè)必須要有一個好的精通稅法的CFO，通過對員工薪酬激勵的籌劃，既可以增加員工和企業(yè)的稅后收益，又能有效地達到節(jié)稅和激勵的雙重效果

 企業(yè)總是希望“以最小的成本達到最好的激勵”。

 去年個稅法的修改，沸沸揚揚的公眾討論大多指向個稅免征額，甚至有人認為3500元的個稅免征額偏高。殊不知，個人不容易，企業(yè)更不容易。舉例來說，在現(xiàn)行3500元個稅免征額情況下，以北京為例，稅前月收入為1萬元的員工，其應繳納個稅322.70元，應繳納社保與公積金合計2223元，稅后月收入約為7454元；而另一方面，企業(yè)配套總支出為14410元——約為個人實際收入的2倍！這無疑反映了我國企業(yè)用工成本高企的尷尬現(xiàn)狀。我們不妨用北京萬禾公司的現(xiàn)實案例加以探討。

 萬禾公司是一家節(jié)能行業(yè)的準上市公司。根據(jù)北京市對“五險一金”的繳費規(guī)定，萬禾公司每個月為員工繳納的費用具體為：養(yǎng)老保險20%+醫(yī)療保險10%+失業(yè)保險1%+工傷保險0.3%+生育保險0.8%+住房公積金12%。稅費高達44%！怎么辦？萬禾公司優(yōu)化薪酬設計的第一步就是拿年終獎“開刀”。

  按照新個稅的規(guī)定，年終獎的計算中，一共有7個稅率，由于不同的稅率對應不同的全月應納稅所得額，也就劃定出了6個區(qū)間，正是由于這6個區(qū)間的臨界點，才導致了年終獎“多發(fā)少得”的情況。這些臨界點分別是：18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。而企業(yè)的應對之策，就是在發(fā)放年終獎時要按整數(shù)發(fā)，要對照個人所得稅的稅率表，考慮除以12個月份，確定發(fā)放額，最好發(fā)足額的整數(shù)，也就是正好除盡，千萬不要多發(fā)那1元錢！這1元錢就是年終獎發(fā)放傳說中的臨界點。

 萬禾公司正是充分運用了這個臨界點技巧，使公司少支付了約48萬元的用工成本。

   一般來說，企業(yè)員工薪酬一般都分為月工資和年終獎兩部分，后者是企業(yè)激勵員工的主要方式。然而，月工資和年終獎支付比例不同，會造成員工個人所得稅稅負的差異。對企業(yè)來說，也就是要準確劃分好月工資和年終獎的比例，要么削減每月的部分工資，加到年終獎；要么削減部分年終獎，分攤到每個月的工資里去——這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)最終發(fā)給員工工資和年終獎的多少進行權衡確定。

   比如萬禾公司項目部鄒總監(jiān)的工資薪金所得扣除“五險一金”等免稅項目后，年應納稅所得額為150000元，每月收入為12500元，每月扣除標準為3500元，則每月應納個人所得稅為(12500-－3500)×25%－1005=1245元。鄒先生每月稅后工資為11255元，全年應納個人所得稅為1245×12=14940元。

   這里面就存在籌劃空間。如可以將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分，按最大限度適用低檔稅率，即10%稅率推算，假定每個月扣除“五險一金”后給鄒總監(jiān)發(fā)放7000元工資，年終獎金最多可發(fā)放66000元，則每月工資應納個人所得稅：(7000－3500)×20%－555=145元，表明全年需要繳納個人所得稅1740元，而年終獎應納稅額為66000×20%-6660=6540元，則鄒總監(jiān)全年薪酬應納個人所得稅為1740+6540=8280元。