(1)自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但需按規(guī)定計算銷售額和應(yīng)納稅額。
借:在建工程
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,按成本轉(zhuǎn)賬。
借:長期股權(quán)投資
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(3)自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。
借:在建工程
應(yīng)付福利費
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(4)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物并計算應(yīng)交增值稅。
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(5)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理,需要按照正常的收入確認,同時還要結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借:應(yīng)付股利
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(6)自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理:企業(yè)用產(chǎn)品:)原材料等,依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品,計算并繳納增值稅。
借:原材料(或固定資產(chǎn)等)
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(7)將貨物交付他人代銷的會計處理:①視同買斷方式,不涉及手續(xù)費的問題,企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時,開具專用發(fā)票給受托方。
在發(fā)出代銷商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
收到代銷清單時:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:委托代銷商品
②收取手續(xù)費方式,企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時,為受托方開具專門發(fā)票,同時作分錄處理。
在發(fā)出代銷商品時:
借:委托代銷商品
貸:庫存商品
收到代銷清單時:
借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)
營業(yè)費用
貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(8)銷售代銷貨物的賬務(wù)處理:①視同買斷方式,在銷售貨物時,為購貨方開具專用發(fā)票。
收到代銷商品時:
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
實際銷售商品時:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:受托代銷商品
借:代銷商品款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項時: 借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
?、谑杖∈掷m(xù)費方式,將余款如數(shù)歸還委托方,在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。
收到代銷商品時:
借:受托代銷商品
貸:代銷商品款
實際銷售商品時:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
借:代銷商品款
貸:受托代銷商品
將貨款歸還委托代銷單位,并計算代銷手續(xù)費時:
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)