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  2013年10月04日    價值中國網(wǎng)      
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   稅法中規(guī)定企業(yè)的八種視同銷售行為需要計算繳納增值稅:
 
  (1)自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不得開具增值稅專用發(fā)票,但需按規(guī)定計算銷售額和應(yīng)納稅額。

  借:在建工程

    貸:庫存商品

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (2)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,按成本轉(zhuǎn)賬。

  借:長期股權(quán)投資

    貸:庫存商品

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (3)自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)交增值稅。

  借:在建工程

    應(yīng)付福利費

    貸:庫存商品

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 

  (4)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物并計算應(yīng)交增值稅。

  借:營業(yè)外支出

    貸:庫存商品

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (5)自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理:企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理,需要按照正常的收入確認,同時還要結(jié)轉(zhuǎn)成本。

  借:應(yīng)付股利

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:庫存商品

  (6)自產(chǎn)、委托加工或購入貨物兌換原材料等的會計處理:企業(yè)用產(chǎn)品:)原材料等,依稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售產(chǎn)品,計算并繳納增值稅。

  借:原材料(或固定資產(chǎn)等)

    貸:庫存商品

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (7)將貨物交付他人代銷的會計處理:①視同買斷方式,不涉及手續(xù)費的問題,企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時,開具專用發(fā)票給受托方。

  在發(fā)出代銷商品時:

  借:委托代銷商品

    貸:庫存商品

  收到代銷清單時:

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

    貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:委托代銷商品 

  ②收取手續(xù)費方式,企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時,為受托方開具專門發(fā)票,同時作分錄處理。

  在發(fā)出代銷商品時:

  借:委托代銷商品

    貸:庫存商品

  收到代銷清單時:

  借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

    營業(yè)費用

    貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (8)銷售代銷貨物的賬務(wù)處理:①視同買斷方式,在銷售貨物時,為購貨方開具專用發(fā)票。

  收到代銷商品時:

  借:受托代銷商品

    貸:代銷商品款

  實際銷售商品時:

  借:銀行存款

    貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  借:主營業(yè)務(wù)成本

    貸:受托代銷商品

  借:代銷商品款

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸:應(yīng)付賬款

  按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項時: 借:應(yīng)付賬款

    貸:銀行存款

 ?、谑杖∈掷m(xù)費方式,將余款如數(shù)歸還委托方,在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。

  收到代銷商品時:

  借:受托代銷商品

    貸:代銷商品款

  實際銷售商品時:

  借:銀行存款

    貸:應(yīng)付賬款

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸:應(yīng)付賬款

  借:代銷商品款

    貸:受托代銷商品

  將貨款歸還委托代銷單位,并計算代銷手續(xù)費時:

  借:應(yīng)付賬款

    貸:銀行存款

      主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

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