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  2013年10月04日    安越咨詢 安越咨詢      
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 應(yīng)收賬款的無追索權(quán)讓售。就是把應(yīng)收賬款作為商品賣給金融機(jī)構(gòu),從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉。   
  關(guān)鍵字:企業(yè) 企業(yè)資金管理 管理 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收賬款 賒銷 金融風(fēng)險(xiǎn) 營銷風(fēng)險(xiǎn) 所得稅 保險(xiǎn) 擔(dān)保  
  作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。數(shù)據(jù)顯示,目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億 元人民幣,占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右,而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。因此,針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合企業(yè)自身 的實(shí)際情況,建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。 
  應(yīng)收賬款形成的根本原因 
  造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因可以從兩個(gè)方面來歸納。一方面是由于市場競爭的激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,增加了企業(yè)的競爭力,這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶,擴(kuò)大市場占有率,而很多企業(yè)又故意拖欠賬款,市場信用體制又不健全。 
  另一方面是由于企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。 
  市場競爭日益激烈,企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,增加了企業(yè)的競爭力就是應(yīng)收賬款形成的一個(gè)重要原因.而賒銷本身是有風(fēng)險(xiǎn)的,這種賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因. 
  賒銷的風(fēng)險(xiǎn),相信每個(gè)企業(yè)都有或大或小的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。賒銷實(shí)際上就是將企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間跨度拉長,企業(yè)資金周轉(zhuǎn)放慢,經(jīng)營成本加大。由 于時(shí)間跨度拉長,發(fā)生壞賬的機(jī)率增多,企業(yè)不能收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就越大,時(shí)間越長,風(fēng)險(xiǎn)就越大. 企業(yè)管理者唯有事先制定有效的保護(hù)措施,方能確保把失誤和風(fēng)險(xiǎn)降至最低,這就是我們要對客戶的信用有一定的把握。 所以企業(yè)信用管理是企業(yè)銷售部門向客戶發(fā)放信用的唯一依據(jù),評價(jià)客戶信用差的,企業(yè)應(yīng)不對其進(jìn)行賒銷. 
  應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 
  降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降 
  由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已告成立,這種沒有貨款回籠的入帳 銷售收入,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生,銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股 東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動(dòng)資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況 被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃,銷售計(jì)劃等,無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。例如,2001年,長虹公司為實(shí)現(xiàn)海外戰(zhàn)略,提高銷售額,迫不及待地想打開美國市場,在 數(shù)度赴美考察之后,長虹與當(dāng)時(shí)在美國市場有一定影響力的APEX公司在美國直接提貨。奇怪的是,一車車的彩電運(yùn)出去卻沒能為長虹換回大把的美元。長虹 2003年年報(bào),2004年半年報(bào)都顯示,APEX公司拖欠長虹應(yīng)收賬款近40億元。正是由于這些應(yīng)收賬款長期不能回收,導(dǎo)致長虹流動(dòng)資金出現(xiàn)緊張,最終 影響長虹的股票價(jià)格降低,利潤減少。  
  
  夸大了企業(yè)經(jīng)營成果 
  由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要 求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備率一般為3%~5%(特殊企業(yè)除外)。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備,會(huì)給企業(yè)帶來 很大的損失。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。 
  加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出 
  賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 
  從企業(yè)角度看應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 
  資金鏈斷裂破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)企業(yè)沒有穩(wěn)定的現(xiàn)金流,不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系就意味著面臨破產(chǎn)危險(xiǎn)。諸如韓國大宇,美國安然等世界世頭不是因?yàn)榧夹g(shù)上的原因而是因?yàn)榇罅坷?a href="http://www.hebeifangzhukou.com/caiwu/" target="_blank" class="keylink">財(cái)務(wù)杠桿導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)困難而破產(chǎn)倒閉。 
  融資風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)放貸過程中都會(huì)詳細(xì)調(diào)查客戶的財(cái)務(wù)狀況,應(yīng)收賬款過多意味著企業(yè)被迫計(jì)提較多壞賬損失。信用評級也會(huì)降低,從而影響到金融機(jī)構(gòu)放貸決策。此外上下游合作商一旦確信你存在資金缺必然會(huì)對你采取從緊資金往來政策。 
  經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。資金不足加借貸困難,不少業(yè)務(wù)被迫放棄,無法進(jìn)行規(guī)模經(jīng)營,降低經(jīng)營成本,難于取得競爭優(yōu)勢。經(jīng)營收縮勢在必然。嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。 
  信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。大量應(yīng)收賬款在不同的行業(yè)有不同的風(fēng)險(xiǎn),但是如果長期明顯高于同行平均水平,就會(huì)給外界傳遞公司是通過低價(jià)促銷維持經(jīng)營優(yōu)勢而不是通過品牌取得競爭優(yōu)勢的信息。沒有品牌信譽(yù)度不高無疑加劇經(jīng)營的困難。 
  從宏觀經(jīng)濟(jì)角度看應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 
  一是整個(gè)社會(huì)資金流動(dòng)緩慢,產(chǎn)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),影響國家經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展。二是社會(huì)信用體系不健全,惡意欠款行為可能會(huì)惡性循環(huán),各種違規(guī)行為會(huì)劇增。 
  如何降低應(yīng)收賬款損失  
  應(yīng)收賬款的損失包括逾期應(yīng)收賬款的資金成本,附加收賬費(fèi)用,壞帳損失,這些直接的損失比較顯而易見,另外,還有 一些間接的損失,比如,企業(yè)賒銷時(shí)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤, 但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加, 反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用, 加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出, 主要表現(xiàn)為: 
  企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來的銷售收入, 并未實(shí)際收到現(xiàn)金, 流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等, 必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。 
  所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤, 但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn), 而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。一旦應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回時(shí),企業(yè)的資金就可能周轉(zhuǎn)不靈而不得不向銀行借債,借債就要承擔(dān)利息費(fèi)用;如果企業(yè)搞“三角債 ”,拖欠供應(yīng)商貨款的話,就無法取得購貨的現(xiàn)金折扣,或因?yàn)橘Y信的降低而無法獲得較優(yōu)的購貨優(yōu)惠,這樣就會(huì)增加產(chǎn)品的成本,在價(jià)格競爭時(shí)處于劣勢。如果同 一時(shí)間發(fā)生多起損失,超出了企業(yè)對應(yīng)收賬款損失最大的承受能力,企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī),甚至是破產(chǎn)。 
  那么,如何降低應(yīng)收賬款損失呢?當(dāng)企業(yè)有好的投資機(jī)會(huì),此時(shí)卻由于很多應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回,沒有足夠的資金時(shí),就可以利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資,主要有以下四條途徑: 
  應(yīng)收賬款證券化。企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)計(jì)劃 的具體要求,對應(yīng)收賬款證券化融資,借助證券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的 資產(chǎn)融資方式,對資產(chǎn)負(fù)債表中具體項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,盤活存量資產(chǎn),增加資產(chǎn)流動(dòng)性。特別是對于那些產(chǎn)品單價(jià)高、收到款項(xiàng)期限漫長的企業(yè)來說,應(yīng)收賬款 往往在其資產(chǎn)負(fù)債表上占有相當(dāng)大的比重,將應(yīng)收賬款進(jìn)行證券化既能讓這部分資產(chǎn)產(chǎn)生流動(dòng)性又能很好的為企業(yè)融得資金。企業(yè)可以將其應(yīng)收賬款證券化,由銀行 擔(dān)任受托機(jī)構(gòu),發(fā)行基于該筆應(yīng)收賬款的短期受益證券。 
  應(yīng)收賬款的抵借。在新實(shí)施的《物權(quán)法》條款中,擴(kuò)大了動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物的范圍,允許應(yīng)收賬款質(zhì)押,明確了應(yīng)收賬款的登記機(jī)構(gòu)為人民銀行信貸征信系統(tǒng),在動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保制度方面取得了重大突破,有利于動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值發(fā)揮,促進(jìn)企業(yè)尤其是中小企業(yè)融資。 
  應(yīng)收賬款的抵借是將企業(yè)的應(yīng)收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式,分為整體抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企業(yè),因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)的 信用地位與社會(huì)地位使其不但難以進(jìn)入直接融資市場,間接融資也是困難重重,客觀上制約了中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中優(yōu)勢的發(fā)揮。應(yīng)收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)的資 金需求,加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。企業(yè)以自己的應(yīng)收賬款作抵押向銀行申請貸款.銀行的貸款額一般為應(yīng)收賬款面值的50%-90%.企業(yè)將應(yīng)收賬款抵押給銀行 后一般不通知相關(guān)的客戶。  
  委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討或采取仲裁、法律訴訟的形式。當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生較大的損失時(shí),企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討,必要時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn) 時(shí),應(yīng)積極參與債權(quán)的申報(bào)以及追討,切勿錯(cuò)過追逃的最佳時(shí)機(jī)。對于有能力付款卻惡意拖欠的,企業(yè)自己追討一段時(shí)間后仍沒有實(shí)質(zhì)性的效果,可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu) 追討應(yīng)收賬款,由其代理行使債權(quán)人的追討工作,當(dāng)然如果還不行,就只好應(yīng)用仲裁或法律訴訟來捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益了。 
  在合同中約定所有權(quán)保留條款。根據(jù)我國《合同法》第134條規(guī)定:“當(dāng)事人可以在買賣合同中規(guī)定買受人未履行支付價(jià)款或其他義務(wù)的,標(biāo)的物所有 權(quán)屬出賣人。”這樣,只有客戶在付清全部貨款時(shí),才能取得貨物的所有權(quán),即使客戶破產(chǎn)了,由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè),不會(huì)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),從而很大程 度上保障了應(yīng)收賬款的安全。 
  如何轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 
  當(dāng)企業(yè)不愿意為某些應(yīng)收賬款承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),就要考慮如何將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉,金融機(jī)構(gòu)以其信息資金的優(yōu)勢,可以參與到企業(yè)應(yīng)收賬款的處置中來,通過主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),參與企業(yè)所創(chuàng)價(jià)值的分配,只要有以下兩種方式: 
  應(yīng)收賬款的無追索權(quán)讓售。就是把應(yīng)收賬款作為商品賣給金融機(jī)構(gòu),從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉。而在我國,一些商業(yè)銀行大都只接受有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè) 務(wù),但這是一個(gè)很好的開始,在不久的將來,我國將會(huì)出現(xiàn)一批專門從事應(yīng)收賬款經(jīng)營的公司,商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也將不僅僅局限于有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)。 
  為特定的應(yīng)收賬款上保險(xiǎn)。目前,我國的保險(xiǎn)業(yè)尚未開展這個(gè)業(yè)務(wù),但是應(yīng)該相信,有風(fēng)險(xiǎn)的地方就會(huì)有保險(xiǎn),保險(xiǎn)業(yè)為應(yīng)收賬款提供保險(xiǎn)是遲早的事。 
  取得第三方擔(dān)保。當(dāng)某客戶被評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)等級時(shí),企業(yè)一般只與其進(jìn)行現(xiàn)金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任的話,也應(yīng)該考慮對其采用賒銷,一旦發(fā)生損失,可以對第三方進(jìn)行追討。
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隨機(jī)讀管理故事:《分工》
  一位年輕的炮兵軍官上任后,到下屬部隊(duì)視察操練情況,發(fā)現(xiàn)有幾個(gè)部隊(duì)操練時(shí)有一個(gè)共同的情況:在操練中,總有一個(gè)士兵自始至終站在大炮的炮筒下,紋絲不動(dòng)。經(jīng)過詢問,得到的答案是:操練條例就是這樣規(guī)定的。原來,條例因循的是用馬拉大炮時(shí)代的規(guī)則,當(dāng)時(shí)站在炮筒下的士兵的任務(wù)是拉住馬的韁繩,防止大炮發(fā)射后因后座力產(chǎn)生的距離偏差,減少再次瞄準(zhǔn)的時(shí)間?,F(xiàn)在大炮不再需要這一角色了。但條例沒有及時(shí)調(diào)整,出現(xiàn)了不拉馬的士兵。這位軍官的發(fā)現(xiàn)使他受到了國防部的表彰。
  [分析]管理的首要工作就是科學(xué)分工。只有每個(gè)員工都明確自己的崗位職責(zé),才不會(huì)產(chǎn)生推委、扯皮等不良現(xiàn)象。如果公司象一個(gè)龐大的機(jī)器,那么每個(gè)員工就是一個(gè)個(gè)零件,只有他們愛崗敬業(yè),公司的機(jī)器才能得以良性運(yùn)轉(zhuǎn)。公司是發(fā)展的,管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際動(dòng)態(tài)情況對人員數(shù)量和分工及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整。否則,隊(duì)伍中就會(huì)出現(xiàn)“不拉馬的士兵”。如果隊(duì)伍中有人濫竽充數(shù),給企業(yè)帶來的不僅僅是工資的損失,而且會(huì)導(dǎo)致其他人員的心理不平衡,最終導(dǎo)致公司工作效率整體下降。
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