課程背景：

隨著全電發(fā)票的全面試點(diǎn)以及金稅四期建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，我國(guó)稅收監(jiān)管進(jìn)入了大數(shù)據(jù)監(jiān)管模式，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)已由過(guò)去接受現(xiàn)場(chǎng)檢查才能暴露，升級(jí)為隨時(shí)隨地為稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌控。持續(xù)三年多的疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊尚未見(jiàn)底，各地財(cái)政收入紛紛吃緊，加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)檢查力度的預(yù)期越來(lái)越強(qiáng)。

長(zhǎng)期以來(lái)，廣大建安企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管控不夠重視，傳統(tǒng)稅務(wù)監(jiān)管模式下應(yīng)對(duì)稅收檢查的被動(dòng)思維急需更新，通過(guò)甄別經(jīng)營(yíng)流程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)的化解與防控策略，是建安企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的重要保障。 

本課程以大數(shù)據(jù)下建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控為主線(xiàn)，通過(guò)22個(gè)真實(shí)案例分析和精準(zhǔn)防控建議，為建安企業(yè)提供涉稅安全一攬子方案，由中國(guó)建筑財(cái)稅深耕者、中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)建筑會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)委員會(huì)首席專(zhuān)家何廣濤博士主講。歡迎各大建安企業(yè)參加。

課程大綱：

一、稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管與建安企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)概覽

1．全電發(fā)票與金稅四期

全電發(fā)票試點(diǎn)最新動(dòng)向，建筑企業(yè)開(kāi)具和接收全電發(fā)票要點(diǎn)，全電發(fā)票與金稅四期的關(guān)系。

2．稅務(wù)稽查新動(dòng)向

被稽查的原因由傳統(tǒng)的搖號(hào)和舉報(bào)變?yōu)槎愂沾髷?shù)據(jù)分析，被稽查對(duì)象由傳統(tǒng)的大中型企業(yè)擴(kuò)大至個(gè)體工商戶(hù)以及個(gè)人，員工沒(méi)有辦理綜合所得匯算清繳，單位有責(zé)任嗎？案例分析：某從事工程承包經(jīng)營(yíng)的個(gè)人被稽查

3．涉稅風(fēng)險(xiǎn)后果

納稅信用等級(jí)扣分，導(dǎo)致無(wú)法辦理留抵退稅、無(wú)法享受即征即退等稅收優(yōu)惠，重大稅收違法失信主體黑名單，欠稅單位的法定代表人被阻止出境，單位和個(gè)人承擔(dān)罰款等行政處罰，涉及犯罪的，相關(guān)人員要承擔(dān)刑事責(zé)任。

案例分析：浙江某建筑公司因偷稅被行政處罰

某上市公司董事長(zhǎng)因欠稅被阻止出境

4．稅款追征期與行政處罰追溯期

三年、五年、無(wú)限期追征期分別適用什么情形？

稅款追征期的起止時(shí)間如何計(jì)算？稅務(wù)行政處罰五年追溯期起止時(shí)間如何計(jì)算？

5．異常憑證與虛開(kāi)發(fā)票

異常憑證與虛開(kāi)發(fā)票有什么區(qū)別，各應(yīng)如何處理？

如何防控掛靠項(xiàng)目異常憑證和虛開(kāi)發(fā)票的發(fā)生？

案例分析：某上市公司異常憑證應(yīng)對(duì)得當(dāng)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許重新抵扣

江蘇某建筑公司掛靠項(xiàng)目因取得虛開(kāi)發(fā)票被查處

二、建安企業(yè)收入環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與化解

1．項(xiàng)目增值稅計(jì)稅方法不當(dāng)

老項(xiàng)目、清包工、甲供料可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，三種情形各應(yīng)準(zhǔn)備什么樣資料？

特定甲供只能簡(jiǎn)易計(jì)稅，如果選擇一般計(jì)稅，會(huì)有什么后果？

案例分析：貴州某建筑企業(yè)計(jì)稅方法選擇不當(dāng)被查處

2．甲供工程涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控

如何理解甲供工程適用的主體，總包與分包有可能屬于甲供工程嗎？

甲供工程可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，建筑企業(yè)向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額是否包含甲供材？

如甲方要求開(kāi)票金額包含甲供材，乙方應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

3．項(xiàng)目計(jì)稅方法與計(jì)價(jià)方法不一致

由于計(jì)稅方法或者稅率的變動(dòng)，或者由于小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，導(dǎo)致工程造價(jià)中的稅率與實(shí)際執(zhí)行的稅率不一致，業(yè)主要求調(diào)整工程價(jià)款，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

案例分析：湖南某小規(guī)模納稅人升級(jí)為一般納稅人，要求業(yè)主補(bǔ)償價(jià)款獲法院支持

某建筑企業(yè)計(jì)稅方法與計(jì)價(jià)方法不一致，業(yè)主扣除8%稅金獲法院支持

4．增值稅稅目稅率適用有誤

EPC、施工總承包、電梯、門(mén)窗、幕墻、防水、路面、路基等專(zhuān)業(yè)承包、勞務(wù)分包、總包管理費(fèi)（配合費(fèi)）、銷(xiāo)售貨物（廢舊物資、使用過(guò)的固定資產(chǎn)）、設(shè)備租賃、臨

時(shí)設(shè)施出租等業(yè)務(wù)，應(yīng)如何適用稅目和稅率？

案例分析：廣東某吊裝設(shè)備租賃公司適用低稅率被認(rèn)定偷稅

5．異地施工未做跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告

跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告是按照合同做，還是按照收款做？

未做跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告的后果是什么？

一個(gè)工程涉及多個(gè)縣（市、區(qū)）如何報(bào)驗(yàn)？

未核銷(xiāo)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告有什么風(fēng)險(xiǎn)？

6．異地施工未按規(guī)定預(yù)繳稅款

異地施工增值稅和企業(yè)所得稅的預(yù)繳依據(jù)是否一致？

異地預(yù)繳稅款的時(shí)間是如何規(guī)定的？

異地預(yù)繳的稅款哪些可以在納稅申報(bào)時(shí)抵減？

異地不再收取個(gè)人所得稅，要求全員全額扣繳申報(bào)，應(yīng)如何處理？

7．未開(kāi)票收入未及時(shí)申報(bào)

已收取工程款，但業(yè)主不要發(fā)票或者未及時(shí)索取發(fā)票，增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)如何申報(bào)？以后再開(kāi)票時(shí)應(yīng)如何處理？

8．價(jià)外費(fèi)用處理不當(dāng)

什么是價(jià)外費(fèi)用？?jī)r(jià)外費(fèi)用應(yīng)如何繳納增值稅？如何開(kāi)具發(fā)票？

案例分析： 江蘇某金屬材料公司銷(xiāo)售貨物價(jià)外費(fèi)用未確認(rèn)收入被查處

9．已掛賬應(yīng)收賬款處理風(fēng)險(xiǎn)

工程結(jié)算金額小于已開(kāi)票金額應(yīng)如何進(jìn)行處理？

質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)缺陷，質(zhì)保金被扣除應(yīng)如何處理？

逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，如何才能確認(rèn)為壞賬損失？

應(yīng)收賬款無(wú)法收回，什么時(shí)候沖減所得稅收入，什么時(shí)候確認(rèn)為壞賬損失？

10．增值稅收入和所得稅收入差異過(guò)大

增值稅收入（銷(xiāo)售額）與企業(yè)所得稅收入存在差異，說(shuō)明什么問(wèn)題，有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋二者之間的差異？

11．以房（物）抵債涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控

以房抵債、以車(chē)抵債、以物抵債、以購(gòu)物卡抵債，涉及哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

多方抵債以及不等價(jià)抵債應(yīng)如何操作？

案例分析：多方抵債的涉稅處理

三、建安企業(yè)成本環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與化解

1．進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

小規(guī)模納稅人時(shí)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，成為一般納稅人之后抵扣是否有風(fēng)險(xiǎn)？公司既有一般計(jì)稅項(xiàng)目又有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，總部發(fā)生的房租、修理費(fèi)、辦公用品費(fèi)用等進(jìn)項(xiàng)稅額，如未做轉(zhuǎn)出存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：安徽某物流公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不當(dāng)被查處

2．農(nóng)產(chǎn)品抵扣涉稅風(fēng)險(xiǎn)

單位購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得什么樣的憑證方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

購(gòu)買(mǎi)方如何知道對(duì)方銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品是自產(chǎn)？

應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備什么樣的資料才能抵扣？

3．分包款差額扣除風(fēng)險(xiǎn)

什么情況下分包款可以差額扣除？

什么是分包款？分包合同應(yīng)當(dāng)如何簽署才能被認(rèn)定為分包款？

向個(gè)人支付的分包款或者再分包對(duì)應(yīng)的分包款，由于違反建筑法，是否可以差額扣除？ 

4．虛假工資表涉稅風(fēng)險(xiǎn)

包工頭向建筑公司提供工資表，每人工資均不超過(guò)5000元，是否存在風(fēng)險(xiǎn)？

未做全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，員工工資薪金支出能否在所得稅前扣除？

案例分析：江蘇某科技公司以虛假工資表入賬被查處

5．自然人代開(kāi)發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)

自然人代開(kāi)發(fā)票，個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理？

個(gè)人代開(kāi)是否有額度限制？

單位接收個(gè)人代開(kāi)發(fā)票額度過(guò)大，是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：浙江某建筑公司沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)讓員工代開(kāi)發(fā)票被查處

6．農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)公司多個(gè)項(xiàng)目能否共用一個(gè)專(zhuān)用賬戶(hù)？

專(zhuān)戶(hù)模式下，勞務(wù)公司不再向農(nóng)民工支付工資，個(gè)稅扣繳義務(wù)誰(shuí)來(lái)履行？

總包通過(guò)專(zhuān)戶(hù)支付農(nóng)民工工資，用什么憑證列支人工費(fèi)用？

總包用專(zhuān)戶(hù)支付勞務(wù)費(fèi)以外的工程款，分包存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)實(shí)務(wù)操作

7．不同單位之間借調(diào)人員風(fēng)險(xiǎn)

社保通過(guò)A公司繳納，工資由B公司發(fā)放，是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

工資和社保關(guān)系在母公司，工作關(guān)系在子公司，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？不同單位之間借調(diào)人員，是否需要開(kāi)票，應(yīng)如何開(kāi)票？

8．水電費(fèi)等代墊費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)

水表和電表掛表單位與費(fèi)用承擔(dān)單位不一致，應(yīng)如何處理？

掛表單位如果不確認(rèn)水電轉(zhuǎn)售收入有什么風(fēng)險(xiǎn)？

費(fèi)用承擔(dān)單位未取得水電費(fèi)發(fā)票，有什么風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：廣東某公司出租不動(dòng)產(chǎn)并收取承租方電費(fèi)未做收入，被認(rèn)定為偷稅

9．私車(chē)公用涉稅風(fēng)險(xiǎn)

向出租方支付租金時(shí)，對(duì)方提供代開(kāi)發(fā)票，還需要扣繳個(gè)人所得稅嗎？

如果代開(kāi)時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)按照1%左右扣繳了個(gè)稅，應(yīng)如何處理？

與車(chē)輛有關(guān)的費(fèi)用都可以在承租方列支嗎？進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

10．三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)

什么是三流一致（四流一致）？

自A公司購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，向B公司支付款項(xiàng)可以嗎？

A公司向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)貨物或者服務(wù)，由B公司支付款項(xiàng)可以嗎？

11．建筑企業(yè)印花稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

勘察合同和設(shè)計(jì)合同未在稅目稅率表中，是否繳納印花稅？

印花稅稅收優(yōu)惠，什么時(shí)候免雙邊，什么時(shí)候免單邊？

未履行的合同是否需要繳納印花稅？

合同所列金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，應(yīng)如何進(jìn)行處理？

簽訂的框架協(xié)議、單價(jià)協(xié)議等未列明金額，應(yīng)如何繳納印花稅？

12．城建稅及教育費(fèi)附加涉稅風(fēng)險(xiǎn)

異地預(yù)繳稅款時(shí)，城建稅稅率以哪個(gè)為準(zhǔn)，符合條件的是否可以享受“六稅兩費(fèi)”

減半征收？留抵退稅以后，如何避免以后多交附加稅？

四、建安企業(yè)投融資環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與化解

1．非貨幣性資產(chǎn)投資涉稅風(fēng)險(xiǎn)

單位或個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)、設(shè)備、股權(quán)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)投資涉及哪些稅種？

被投資企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行涉稅處理？

案例分析： 四川某公司以實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資，未按規(guī)定繳納稅款被查處

2．股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)

單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及哪些稅種？

如何判別股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低？平價(jià)轉(zhuǎn)讓什么情況下會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可？

案例分析：北京某公司股權(quán)交易過(guò)度籌劃，補(bǔ)繳稅款2.1億元

某上市公司上市前，股東利用直系親屬關(guān)系進(jìn)行代持股還原

3．自然人股東分紅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

公司未分配利潤(rùn)金額較大，存在什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

自然人股東分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何判斷？

如何避免視同分紅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

案例分析：廣東某公司應(yīng)付股利掛賬，未及時(shí)扣繳個(gè)稅被處罰

江蘇某公司購(gòu)買(mǎi)煙酒入賬，被判定為視同向股東分紅

4．供應(yīng)鏈融資涉稅風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主向銀行融資，資金支付至建安企業(yè)，然后再由建安企業(yè)回退至業(yè)主，有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？建筑企業(yè)以保理或者商票貼現(xiàn)方式融資，業(yè)戶(hù)額外補(bǔ)償融資費(fèi)用，有什么涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

5．資金監(jiān)控涉稅風(fēng)險(xiǎn)

公轉(zhuǎn)公，公轉(zhuǎn)私，有多少額度限制？

建筑企業(yè)如何適應(yīng)大額交易和可疑交易上報(bào)制度？

正在試點(diǎn)的大額現(xiàn)金管理對(duì)建筑企業(yè)有什么影響？

案例分析：高凈值人士因網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬頻繁被稽查補(bǔ)稅4000萬(wàn)元