【課程介紹】

近年來，康美藥業(yè)、康得新、大連獐子島和信威集團(tuán)等企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案件頻發(fā)，造成了極為惡劣的社會(huì)負(fù)面影響和動(dòng)搖了投資者的投資信心。如 2019 年 8 月，證監(jiān)會(huì)通報(bào)顯示了康美藥業(yè)的財(cái)務(wù)造假案結(jié)果，最初康美藥業(yè)發(fā)布公告稱因資金核算錯(cuò)誤，“點(diǎn)錯(cuò)了小數(shù)點(diǎn)”而導(dǎo)致貨幣資金多記近 300 億元，但經(jīng)過證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查后報(bào)出，所謂“差錯(cuò)”多記的 300 億元均為虛增的銀行存款。

由相關(guān)舞弊實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以發(fā)現(xiàn)存在如下主要規(guī)律：一是，通過偽造或填報(bào)虛假銀行單據(jù)來虛增銀行存款科目；二是，通過偽造或虛構(gòu)業(yè)務(wù)憑證、結(jié)算憑證的方式進(jìn)行收入

科目造假；三是，通過關(guān)聯(lián)方交易賬戶買賣股票的方式達(dá)到資金科目造假。以上各類財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，其實(shí)施手段主要是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類科目（收入類、成本類、費(fèi)用類和資產(chǎn)類、負(fù)債類、權(quán)益類等）。財(cái)務(wù)報(bào)表造假的目的：是通過虛增資產(chǎn)減少負(fù)債、虛增銷售收入和利潤的方式，以使報(bào)表披露的信息能滿足或超越報(bào)表使用者的預(yù)期，從而獲取非正當(dāng)利益。故審計(jì)人員如何及時(shí)識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常信號(hào)和快速發(fā)現(xiàn)舞弊問題，是當(dāng)前的重點(diǎn)工作，也是重大難題。

首先，本課程從業(yè)務(wù)視角、組織治理視角分析新常態(tài)下財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的動(dòng)因、特點(diǎn)及財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊新動(dòng)態(tài)；其次，從資產(chǎn)計(jì)量、收入確認(rèn)、存貨核算、關(guān)聯(lián)交易、企業(yè)并購和投融資等視角對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的異常信息和舞弊特點(diǎn)進(jìn)行案例分析，并提出針對(duì)性的報(bào)表舞弊偵測方法和技術(shù)；最后，對(duì)報(bào)表舞弊審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行系統(tǒng)性解讀，系統(tǒng)性提出反財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)實(shí)施程序、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理等方面的建議。

【課程收益】

通過本次培訓(xùn)，可以使審計(jì)部門及審計(jì)人員了解并掌握?qǐng)?bào)表異常信號(hào)識(shí)別和報(bào)表舞弊偵測的定量方法和定性方法，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊偵測工具的運(yùn)用及方法，全面提升財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊偵測水平與審計(jì)能力，并幫助參訓(xùn)機(jī)構(gòu)構(gòu)建起更有效的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施程序及反舞弊體系，為有效防范財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊提供重要的審計(jì)指導(dǎo)和防范思路。

【師資介紹】

梁老師，北京信息科技大學(xué)信管學(xué)院計(jì)算機(jī)審計(jì)系副教授、碩士生導(dǎo)師，管理學(xué)博士、工商管理雙博士后。北京審計(jì)學(xué)會(huì)專業(yè)委員會(huì)電子數(shù)據(jù)專委會(huì)委員、“內(nèi)審之友”專家委員會(huì)委員，國際區(qū)塊鏈創(chuàng)新應(yīng)用聯(lián)盟專家委員會(huì)理事，國際財(cái)資管理師（CTP）、工業(yè)和信息化部教育和

考試中心高級(jí)互聯(lián)網(wǎng)金融管理師。

【課程大綱及時(shí)長】

一. 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的“魔”與舞弊審計(jì)的“道”

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊典型案例引入（綜合性案例）

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊造假行為、動(dòng)因及新特征

1. 業(yè)務(wù)層面：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊特征分析

n全流程業(yè)務(wù)循環(huán)“一條龍”造假

n原始或交易、合同等資料造假

n會(huì)計(jì)科目之間的“閃展騰挪”

n資產(chǎn)處理的“新瓶裝舊酒”

n銷售收入與成本的“新包裝”

n費(fèi)用處理的“化影無形”

n關(guān)聯(lián)方交易“左手倒右手”

2. 組織層面：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊動(dòng)因分析

n規(guī)制層面、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理、流程設(shè)計(jì)的缺陷

n績效考核導(dǎo)向與契約實(shí)現(xiàn)程度的影響

n融資與 IPO 上市的影響

n監(jiān)管壓力下的財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾

(三) 舞弊審計(jì)實(shí)施的新特征

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)（內(nèi)部審計(jì)）新形勢

2. 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)（內(nèi)部審計(jì)）審計(jì)實(shí)施組織

3. 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)（內(nèi)部審計(jì)）方法與技術(shù)應(yīng)用

二. 財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布、識(shí)別與偵測方法

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)鍵舞弊點(diǎn)分布與識(shí)別

1. 全流程業(yè)務(wù)循環(huán)“一條龍”造假

2. 原始或交易、合同等資料造假

3. 會(huì)計(jì)科目之間的“閃展騰挪”

4. 資產(chǎn)處理的“新瓶裝舊酒”

5. 銷售收入與成本的“新包裝”

6. 費(fèi)用處理的“化影于無形”

7. 關(guān)聯(lián)方交易“左手倒右手”

8. 計(jì)算機(jī)舞弊的蛛絲馬跡（計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)造假全流程剖析）

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表弊識(shí)別與偵測實(shí)施、案例解析

1. 紅旗標(biāo)志法：審計(jì)和企業(yè)視角

2. 本福特定律法：真實(shí)報(bào)表安全應(yīng)用

3. 報(bào)表項(xiàng)目分析法：資產(chǎn)-負(fù)債-資本，收入-成本-利潤

4. 非財(cái)務(wù)信息分析法：多源信息互證

5. 指標(biāo)分析法：單變量和多變量分析（比較、比對(duì)和趨勢）

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊偵測主要技術(shù)

1. 業(yè)務(wù)邏輯判定技術(shù)

2. 數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)（人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)等）

3. 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件與技術(shù)

三. 舞弊審計(jì)的具體實(shí)施策略

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則要求再讀

1. 審計(jì)準(zhǔn)則 1141 號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

2. 審計(jì)準(zhǔn)則第 1631 號(hào)－財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)環(huán)境事項(xiàng)的考慮

3. 審計(jì)準(zhǔn)則第 1603 號(hào)－對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素審計(jì)的特殊考慮

4. 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊方面的規(guī)定

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)實(shí)施程序

1. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測試階段

2. 實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行階段

3. 審計(jì)溝通階段

4. 審計(jì)報(bào)告意見出具意見

四. 基于審計(jì)視角的報(bào)表舞弊防范思考

(一)公司治理與審計(jì)治理視角

(一)企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理視角

(二)系統(tǒng)治理和數(shù)據(jù)治理視角

(三)業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)-稅務(wù)融合視角